Gdzie zaciągnąć tani kredyt gotówkowy??

Autorem artykułu jest Marek Brocki

Obecnie uzyskać kredyt gotówkowy można naprawdę łatwo. Jednakże decydując się na zaciągnięcie pożyczki powinniśmy dokładnie zapoznać się z ofertami banków, gdyż dany kredyt może się okazać wcale nie być dla nas taki korzystny, jak się na pierwszy rzut oka mogłoby wydawać.

Banki oferują różne pożyczki gotówkowe na różnych warunkach, które trzeba dopasować do swoich potrzeb oraz możliwości finansowych. Osoby, którym zależy na czasie albo które nie mają zbyt dobrej historii kredytowej skorzystać mogą, zaciągając kredyt w koncie. Wystarczy posiadać, lub otworzyć konto bankowe z limitem kredytowym. Większość banków umożliwia wzięcie pożyczki gotówkowej w koncie na kwotę nawet stu tysięcy złotych przy uproszczonych warunkach. Nie ma tutaj konieczności zabezpieczania kredytu np. poprzez poręczycieli. Dodatkowo kontrolę nad kredytem można sprawować poprzez wgląd do niego za pośrednictwem Internetu.

Ogromną popularnością, jeśli chodzi o kredyt gotówkowy, cieszy się banki oferujące ekspresowe pożyczki na uproszczonych zasadach. Znana wszystkim oferta o nazwie "kredyt gtówkowy bez zaświadczeń", to możliwość wzięcia kredytu nawet na kwotę 20 000 zł bez zabezpieczeń, z możliwością kredytowania do 96 miesięcy. Oczywiście nie ma tutaj wymogu przedstawiania żadnych zaświadczeń ani poręczycieli. Klient takiego banku, może otrzymać również kartę kredytową, na którą nałożony jest limit, w wysokości 3000 zł.

Atrakcyjna pożyczka gotówkowa w kolejnym banku wyróżnia się tym, spośród innych ofert, że bez poręczycieli i zabezpieczeń można wziąć kredyt gotówkowy na kwotę wynoszącą nawet 120 000 zł, niezależnie od celu, na jaki chcemy pożyczane pieniądze przeznaczyć. Raty można ubezpieczyć. Pamiętajmy jednak, że oferty banków stale się zmieniają.

Najatrakcyjniejsze są one zazwyczaj na pierwszy "rzut oka". Warto jest przy decydowaniu się na kredyt gotówkowy porównać kilka atrakcyjnych ofert w narzędziu, jakim jest - porównywarka kredytów gotówkowych, zwracając uwagę na to, czy raty są malejące, rosnące czy równe.

Wszystkie umowy kredytowe, przed podpisaniem, powinno się dokładnie przeczytać. Jeśli pojawiają się jakieś niejasności lub wątpliwości to należy pytać pracowników banku. Nie podpisujmy umowy o kredyt na ślepo, gdyż możemy naprawdę dużo na tym stracić. Niektóre banki i instytucje udzielające kredytów nie informują klienta o dodatkowych opłatach czy możliwych zmianach w oprocentowaniu kredytu. Te informacje są zwykle zawarte w treści umowy, którą podpisując deklarujemy się, że przeczytaliśmy. Swoim podpisem zaświadczamy, że rozumiemy treść umowy i się na nią zgadzamy. Żaden sąd nie weźmie naszej strony, nawet przy najbardziej wygórowanych dodatkowych opłatach, jeśli powiemy, że nie przeczytaliśmy dokładnie umowy przed jej podpisaniem.

---

Artykuł pochodzi z serwisu www.Artelis.pl

Nie szukaj łatwych pieniędzy w Internecie !!

Autorem artykułu jest Anna Biernik-Cielecka

Marzenia o uzyskaniu wolności finansowej są bliskie każdemu z nas. Pragniemy życia w dobrobycie bez konieczności odkładania złotówki do zlotówki i codziennego chodzenia do nudnej pracy. Czy Internet rzeczywiście daje nam taką możliwość?

Czy naprawdę są ludzie, którym pieniądze „same” nieustanie napływają na konto w czasie, gdy oni wylegują się na plaży bądź grają w golfa?

Otoż tak.Jest wielu ludzi (szczególnie mieszkających w Stanach Zjednoczonych), którzy realizują to marzenie każdego dnia. W większości są to ci, którzy pewnego dnia zdecydowali się wziąć sprawy w swoje ręce i zaczęli przecierać szlaki w marketingu internetowym. Czy jednak zostali oni milionerami po paru tygodniach bądź miesiącach pracy? Skądże!! Na swój sukces pracowali z reguły po pare lat i to nie bez mniejszych lub większych potknięć. Nadal chcesz wiedzieć jak szybko zarobić pieniądze?

Ucz się i raz na zawsze przestań szukać łatwych pieniędzy w sieci!

Jeśli chcesz nauczyć się jak zarobić przez Internet duże pieniądze (a nie grosze!), to zbieraj wiedzę się od tych, co wiedzą o czym mówią. Zarabianie przez Internet jest proste, tylko dla doświadczonych graczy w tej branży. Dla nowincjuszy - jest to z reguły „czarna magia”, dlatego też popełniają niezliczoną ilość błędów. Dodatkowo ludzie, którzy dopiero zaczynają zaznajamiać się z tematem zarabiania w sieci, są narażeni na nieuczciwe oferty obiecujące góry złota za minimaly wklad pracy. Ci więc, którzy zainwestują w jakiś nieprofesjonalny i nieuczciwy system zarabiania (niosący ze sobą jedynie rozczarowanie), to często po takim doświadczeniu rezygnują z realizacji swoich marzeń o osiągnięciu wolności finansowej z dochodu pasywnego w internecie.

Jeśli więc nie boisz się nauki i wciąż zastanawiasz na czym w Internecie możesz dużo zarobić, to czytaj dalej.

Najlepsze modele zarabiania w interecie, to:

- zarabianie na wiedzy

- zarabianie na niszach

- zarabianie na listach adresowych

- zrabianie na reklamach

- zarabianie na programach partnerskich

- zarabianie na sprzedaży ogłoszeń

- zarabianie na sprzedaży produktów wirtualych lub fizycznych

- zarabianie na stronach członkowskich

- a także dowolne kombinacje tych modeli, w zależności od indiwidulanych potrzeb.

Sposobów i narzędzi do ralizacji powyższych modeli zarabiania w Internecie jest wiele jednak zdecydowanie najlepszymi są strony internetowe.

Nie bierz drogi na skróty! Zacznij od podstaw.

Zanim podejmiejsz jakąkolwiek deczyzję, zacznij od początku, czyli od badania i analizy słów kluczowych. Musisz przede wszystkim zrozumieć koncepcję słów kluczowych oraz jak szukać fraz, które przyniosą ci dochody. Dopiero prawidłowo przeprowadzona analiza słów kluczowych, da ci podstawy do dalszego działania.

Musisz zrozumieć, że robienie strony „o wszystkim”, która wyświetla się na dalekich pozycjach w wynikach wyszukiwań, nie ma sensu! Większość właścicieli stroni, którzy utrzymują, że na stronach zarabia się bardzo mało bądź wcale, popełnia właśnie ten błąd! Gdyby jednak zaczęli od analizy słów kluczowych w jakie celują, to zrozumieliby, że problem leży po ich stronie (a nie Internetu, w którym się mało zarabia!)

Dlatego też najpierw musisz gruntownie zrozumieć mechanizmy wyszukiwania a także poznać najlepsze sposoby pozycjonowania. Dopiero jeśli poczujesz, że nadal masz energie i zapał by „wchodzić w ten biznes” zaplanuj kolejne elementy, czyli twój preferowany model zarabiania i rodzaj strony, jaką stworzysz.

Kilka najbardziej dochodowych i wbrew pozorom nie trudnych do strorzenia rodzajów stron, to:

- blog tematyczny

- portal ogłoszeniowy

- portal pracy

- strona z kuponami

- katalog internetowy

- sklep internetowy

Nie potrzebujesz nawet programisty, aby zbudować swoją stronę. Dostępne są takie moduły i skrypty, które pozwolą ci na postawienie własnej stronki bez konieczności znajomości języków programowania!

Pamiętaj, zarabianie w sieci to praca, która jest na początku ciężka: trzeba się wiele nauczyć, a wdrażanie wiedzy w życie jest dość pracochlonne. Jednak ci, którym odpowiedź na pytanie jak zarobić duże pieniądze przez Internet spędza sen z powiek oraz wytrwale szkolą się i wdrażają w życie zdobytą wiedzę, szybko osiągają kolejno swobodę, a następnie wolność finansową, o jakiej marzą.

---

Artykuł pochodzi z serwisu www.Artelis.pl

Rozliczanie pracownika oddelegowanego do pracy za granicę

Autorem artykułu jest Andrzej Załęski

W artykule opisano rozliczenia z ZUS i urzędem skarbowym, dokonywane przez pracodawcę za pracowników oddelegowanych za granicę i opłacanych w walucie zagranicznej. Zacytowano regulujące akty prawne. Przedstawiono szczegółową implementację rozliczeń, do której posłużył program kadrowo-płacowy SuperPłace.

Pracownicy oddelegowani za granicę

Przez pracownika oddelegowanego za granicę rozumiana jest sytuacja, w której pracownik zostaje skierowany przez polskiego pracodawcę do pracy za granicą, jednocześnie nadal pozostając w stosunku pracy z kierującym pracodawcą.

Ubezpieczenia społeczne [1]

Obowiązkiem ubezpieczeń społecznych w Polsce objęci są wszyscy obywatele polscy posiadający tytuł do ubezpieczenia na obszarze Polski, jak również obywatele polscy zatrudnieni przez polskie podmioty za granicą. Zgodnie z art. 18 ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych [2] podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne wszystkich pracowników jest przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, osiągany u pracodawcy z tytułu pozostawania w ramach stosunku pracy, z wyłączeniami ujętymi w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe [3].

Na podstawie § 2 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia, podstawy wymiaru składek nie stanowi część wynagrodzenia pracowników zatrudnionych za granicą u polskich pracodawców, w wysokości równowartości diety przysługującej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju, za każdy dzień pobytu, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce budżetowej, z tytułu podróży poza granicami kraju, z zastrzeżeniem że tak ustalony miesięczny przychód tych osób stanowiący podstawę wymiaru składek nie może być niższy od kwoty przeciętnego wynagrodzenia, o którym mowa w art. 19 ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych [2]. Zatem, w przypadku pracowników przebywających za granicą, zatrudnionych tam u polskich pracodawców i tam uzyskujących przychody, podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne jest osiągany przez nich przychód, pomniejszony o równowartość diet za każdy dzień pobytu za granicą, nie niższy jednak od kwoty prognozowanego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce narodowej

W przypadku, gdy praca za granicą jest wykonywana przez część miesiąca, np. z powodu rozpoczęcia lub zakończenia pracy, choroby lub urlopu bezpłatnego, minimalną podstawę wymiaru zmniejsza się proporcjonalnie, zgodnie z art. 18 ust. 9 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych [2]:

9. Za miesiąc, w którym nastąpiło odpowiednio objęcie ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi lub ich ustanie i jeżeli trwały one tylko przez część miesiąca, kwotę najniższej podstawy wymiaru składek zmniejsza się proporcjonalnie, dzieląc ją przez liczbę dni kalendarzowych tego miesiąca i mnożąc przez liczbę dni podlegania ubezpieczeniu.

Zgodnie z § 4 rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe [3], stanowiące podstawę wymiaru składek przychody pracownika osiągane w walutach obcych przelicza się na złote w sposób przyjęty w przepisach o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych - pdof) [4]. Chodzi tutaj o art. 11, ust. 3 i 4 ustawy:

3. Przychody w walutach obcych, z zastrzeżeniem art. 14 i art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10, przelicza się na złote według kursów z dnia otrzymania lub postawienia do dyspozycji podatnika, ogłaszanych przez bank, z którego usług korzystał podatnik, i mających zastosowanie przy kupnie walut. Jeżeli podatnik nie korzysta z usług banku, przychody przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu, z zastrzeżeniem ust. 4.

4. Jeżeli bank, z którego usług korzysta podatnik, stosuje różne kursy walut obcych i nie jest możliwe zastosowanie kursu, o którym mowa w ust. 3 zdanie pierwsze, lub bank nie ogłasza kursu walut, do przeliczenia przychodu uzyskanego przez podatnika na złote, stosuje się kurs średni walut obcych ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Ubezpieczenie zdrowotne [2]

Pracownicy wysłani do pracy za granicę przez polskich pracodawców podlegają ubezpieczeniu zdrowotnemu, jeśli w tym czasie stosuje się do nich polskie ustawodawstwo.

Art. 81 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych [5] stanowi, że do ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne pracowników (również wysłanych) stosuje się przepisy określające podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne tych pracowników. Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne pomniejsza się o kwoty składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe, potrąconych przez pracodawcę ze środków pracownika, zgodnie z przepisami ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.

Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlega odliczeniu od podatku dochodowego obliczonego według skali podatkowej określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki.

Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych

Oprócz składek na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne za pracowników wysłanych do pracy za granicę, płatnicy zobowiązani są odprowadzać także składki na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, zgodnie z obowiązującymi zasadami dotyczącymi pracowników zatrudnionych w Polsce.

Podatek dochodowy

Przychód pracowników oddelegowanych za granicę jest opodatkowany, po odliczeniu za każdy dzień pobytu kwoty równej 30% diety, zgodnie z art. 21, ust. 1, pkt. 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych [4]:

1. Wolne od podatku dochodowego są:

[...]

20) część przychodów osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, przebywających czasowo za granicą i uzyskujących przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku służbowym, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczym stosunku pracy, w kwocie odpowiadającej 30 % diety, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju, z zastrzeżeniem ust. 15;

Przychód przelicza się na złote zgodnie z zacytowanym wcześniej art. 11, ust. 3 i 4 ustawy o pdof [4].

Przykład (za Ubezpieczenia i Prawo Pracy nr 9 z dn. 1-5-2010 [6])

Wypłata w kwietniu 2010 brutto 2500 EURO, dieta 36 EURO, kurs 1EURO = 3,8356zł

Podstawa składek na ubezpieczenia społeczne:

(2500 EURO - 36 EURO diety x 30dni) x 3,8356zł = 5446,55zł

Składki na ubezpieczenia społeczne:

5446,55zł x 13,71% = 746,72zł

Podstawa składki na ubezpieczenie zdrowotne:

5446,55zł - 746,72zł = 4699,83zł

Składka na ubezpieczenie zdrowotne:

4699,83zł x 9% = 422,98zł

Przychód opodatkowany:

(2500 EURO - 30% x 36 EURO diety x 30dni) x 3,8356zł = 8346,27zł

Podstawa opodatkowania - zaokrąglona do pełnego złotego;

8346,27zł - 111,25zł - 746,72zł = 7488zł

Zaliczka na podatek dochodowy naliczona:

7488zł x 18% - 46,33zł = 1301,51zł

Zaliczka na podatek dochodowy należna, po odliczeniu 7,75% podstawy ubezpieczenia zdrowotnego oraz zaokrągleniu do pełnego złotego:

1301,51zł - 7,75% x 4699,83zł = 937zł

Implementacja w programie kadrowo-płacowym SuperPłace

Sekwencja czynności w celu zautomatyzowania rozliczeń pracowników oddelegowanych za granicę zgodnie z powyższym opisem powinna być nastepująca:

1. Należy utworzyć 6 nowych zmiennych na poziomie firmy (opcja menu 'Zadania', 'Konfiguracja Wynagrodzeń i Rozliczeń', 'Definiowanie Zmiennych dla Firmy'):

Rys.1. Definiowanie nowych zmiennych.

Zmiennym o sposobie wprowadzania wartości 'Wielomiesięcznie'należy nadać odpowiednie wartości: zmienna '30 procent' otrzymała wartość '0,3' od stycznia 2000, zmienna 'Dieta EURO' otrzymała wartość '36' od stycznia 2000, zmienna 'Minim. pdst. ZUS PLN' otrzymała wartość '3146' od stycznia 2010 do grudnia 2010 oraz wartość '3359' od stycznia 2011 do grudnia 2011 (jest to prognozowane przeciętne miesięczne wynagrodzenie brutto w gospodarce narodowej). Zmiennym należy odpowiednio uaktualniać wprowadzone kwoty.

Zmienna 'Kurs EURO' jest zmienną wprowadzaną każdego miesiąca - zmienna ta reprezentuje kurs EURO w PLN, wartość za kwiecień 2010 wynosi '3,8356'.

Pozostałe dwie zmienne to zmienne funkcyjne, ktore reprezentują wyrażone w EURO podstawę ubezpieczeń społecznych i przychod opodatkowany. Poniżej załączono ekrany definicji dla obydwu zmiennych:

Rys.2. Definicja zmiennej 'Podstawa ZUS EURO'.

Rys.3. Definicja zmiennej 'Podstawa POD EURO'.

2. Należy zdefiniować trzy dodatkowe składniki wynagrodzenia 'Przychód opodatkowany', 'Wynagrodzenie brutto', oraz 'Podstawa ubezpieczeń społ.' (opcja menu 'Zadania', 'Konfiguracja Wynagrodzeń i Rozliczen', 'Definiowanie Składników Wynagrodzenia'):

Rys.4. Definicje nowych składników wynagrodzenia.

Wszystkie trzy składniki należy po zdefiniowaniu dopisać do listy dopuszczalnych składników na liście płac z wynagrodzeniem zasadniczym 'Wynagrodzenie zasadnicze i inne składniki miesięczne'

3. W kartotece oddelegowanego pracownika, należy wprowadzić wartość płacy zasadniczej w EURO (np. 2500, służy do tego celu ekran 'Kwoty Płacy Zasadniczej' dostępny po wybraniu przycisku [...] z prawej strony kwoty płacy zasadniczej na zakładce 'Podstawowe'). W dalszej kolejności należy wybrać przycisk 'Rozliczenia' i na zakładce 'Składniki wynagrodzenia', podzakładce 'Formuły proste', należy usunąć wynagrodzenie zasadnicze, a na zakładce 'Formuły złożone', dopisać następujące trzy składniki:

Rys.5. Wprowadzenie nowych składników do kartoteki pracownika.

4. Po otworzeniu list płac za miesiąc kwiecień 2010, należy dopisać nową listę płac z wynagrodzeniem zasadniczym, a następnie, po otworzeniu jej zawartości, dopisać pracownika do tej listy. Otrzymane rozliczenie pracownika będzie identyczne z opisanym w przykładzie:

Rys.6. Rozliczenie wynagrodzenia pracownika oddelegowanego za granicę.

Uwzględnienie sytuacji, w których delegacja, czy pobyt za granicą nie trwa pełnego miesiąca

W opisanej konfiguracji programu dla automatyzacji rozliczania pracowników delegowanych za granicę występuje problem przy redukcji składników za czas nieobecności. Problem ten wynika z użycia w formułach zmiennej systemowej 'Kalendarz - dni w miesiącu (System)'. Zmienna ta zwraca liczbę dni kalendarzowych miesiąca i nie ulega redukcji w przypadku np. delegowania pracownika w trakcie miesiaca, czy tez nieobecności spowodowanej chorobą lub urlopem bezpłatnym. Aby temu zaradzić, należy dodatkowo zdefiniować absencję użytkownika 'Delegacja za granicą' na ekranie 'Definiowanie Innych Absencji', dostępnym poprzez opcje menu 'Zadania', 'Konfiguracja Wynagrodzeń i Rozliczeń':

Rys.7. Definicja absencji 'Delegacja za granicą'.

W dalszej kolejności, należy zdefiniować nową zmienną na poziomie firmy 'Dni delegacji w miesiącu' (opcja menu 'Zadania', 'Konfiguracja Wynagrodzeń i Rozliczeń', 'Definiowanie Zmiennych dla Firmy ') w nastepujący sposób:

Rys.8. Wprowadzenie nowej zmiennej 'Dni delegacji w miesiącu'.

Rys.9. Definicja zmiennej 'Dni delegacji w miesiącu'.

Zmienną 'Dni delegacji w miesiącu (Firma)' należy teraz wykorzystać w miejsce zmiennej 'Kalendarz - dni w miesiącu (System)'.

Dni, w czasie których pracownik został oddelegowany i przebywa za granicą powinny zostać zarejestrowane na ekranie dostępnym w kartotece osobowej po wybraniu przycisku 'Absencje i Kalendarz', a następnie zakładki 'Inne'. W przypadku dodatkowych, oprócz rozpoczęcia i zakończenia oddelegowania, absencji redukujących podstawy, należy wprowadzić odpowiednio więcej niż jedną pozycję delegacji na zakładce 'Inne', np. w przypadku choroby od '23-03-2010' do '27-03-2010' w czasie oddelegowania za granicę od '10-01-2010' do '31-12-2010':

'Delegacja za granicą', od '10-01-2010' do '22-03-2010'

'Delegacja za granicą', od '28-03-2010' do '31-12-2010'

W celu szybkiego skopiowania opisanych rozliczeń do kartotek kolejnych oddelegowanych pracowników, najlepiej jest utworzyć odpowiedni wzorzec składników wynagrodzenia (opcja menu 'Zadania', 'Konfiguracja Wynagrodzeń i Rozliczeń', 'Wzorce Pracowników', 'Wzorcowe Składniki Wynagrodzenia'), a następnie wykorzystać ten wzorzec przy tworzeniu nowych lub rekonfiguracji istniejących kartotek. Do rekonfiguracji kartotek można również wykorzystać skonfigurowanego w powyższym opisie pracownika. W kartotece nieskonfigurowanego pracownika należy wtedy wybrać opcję menu 'Działania', 'Rekonfiguracja Kartoteki Osobowej', 'Wg Innego Zatrudnionego - Rozliczenia i Kalendarz'.

Referencje

[1] Ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne Polaków zatrudnionych zagranicą oraz cudzoziemców pracujących w Polsce, poradnik dostępny bezpłatnie w serwisie www.zus.pl

[2] Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. 1998, Nr 137, poz. 887)

[3] Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. 1998, Nr 161, poz. 1106)

[4] Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 1991, Nr 80, poz. 350)

[5] Ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. 2004, Nr 210, poz. 2135)

[6] Rozliczenie składkowo-podatkowe pracownika wysłanego do pracy za granicę (Ubezpieczenia i Prawo Pracy nr 9 z dn. 1-5-2010)

---

Andrzej Załęski
azaleski@anzasoft.pl
www.anzasoft.pl, www.e-deklaracje.net

Artykuł pochodzi z serwisu www.Artelis.pl

Zmiany w kończącym się programie Rodzina na Swoim

Autor:scribulka
Opinie na temat programu Rodzina na Swoim są podzielone, część kredytobiorców skorzystała z dopłat rządowych i sobie chwalą możliwość zaoszczędzenia 8 % od należnych odsetek od kredytu, inni natomiast uważają, że program był tak modyfikowany w trakcie obowiązywania, że niewielu osobom udało się z niego w ogóle skorzystać.

Zmiany w programie zapowiadane na początek roku zaczęły obowiązywać dopiero pod koniec sierpnia. Oznacza to, że kredytobiorcy, którzy złożyli wnioski przed tym terminem, być może skorzystali na tym, zwłaszcza osoby, które ukończyły już 35 lat lub ubiegały się o kredyt na mieszkanie o większym metrażu bez limitu w obliczaniu wskaźnika ceny nieruchomości. Obecnie zostało wprowadzone ograniczenie w postaci limitu wieku, do którego można się ubiegać o kredyt z dopłatą rządową, właśnie do 35 roku życia. Przede wszystkim jednak zostały zaostrzone kryteria dotyczące wskaźników cen kredytowanej nieruchomości, szczególnie dotknęło to mieszkania z rynku wtórnego i te o większej powierzchni. Współczynnik służący do obliczania limitów cen nieruchomości został tutaj znacząco obniżony z 1,4 aż do 0,8. Oznacza to, że kredyt na zakup mieszkania staje się zdecydowanie mniej opłacalny w przypadku mieszkań z rynku wtórnego, co spowoduje zmniejszenie liczby osób zainteresowanych tego rodzaju kredytowaniem nieruchomości.

Jedynym plusem wprowadzonych w programie Rodzina na Swoim 2011 zmian jest możliwość ubiegania się o kredyt osób samotnych, prowadzących jednoosobowe gospodarstwo domowe, dla których do tej pory drzwi były tutaj zamknięte. Jeśli jednak weźmie się pod uwagę, że maksymalna powierzchnia nabywanej nieruchomości dla tej grupy społecznej została znacząco okrojona do 50 metrów kwadratowych, może się okazać, że nie jest to wcale aż tak korzystna opcja dla singli. Trzeba dodać, że powierzchnia mieszkania powyżej trzydziestu metrów kwadratowych zostanie policzona mniej korzystnie, niż w przypadku mniejszych nieruchomości. Tutaj podstawa naliczania dopłaty będzie obowiązywała tak jak dla mieszkania o powierzchni 30 metrów kwadratowych, czyli w rzeczywistości będzie niższa.

Jak widać, ilość osób, które mają możliwość ubiegania się o kredyt preferencyjny zmalała, co oznacza, że liczba przyznanych kredytów również zdecydowanie się zmniejszy. Specjaliści szacują, że ilość kredytów z programu Rodzina na Swoim zmaleje nawet o połowę w stosunku do lat poprzednich. W dodatku nie zawsze jest to kredyt rzeczywiście korzystny, być może dlatego zainteresowanie nim wyraźnie maleje.

o Autorze

Scribulka

Artykuł pochodzi z serwisu Albercik.pl - darmowe artykuły na WWW

Sposób przyjęcia spadku

Autor: mmllmm
Nie dziedziczy się długów osobistych zmarłego typu mandaty, nie płacone alimenty. Może należy poszerzyć listę długów osobistych – znieśćobowiązek dziedziczenia długów nie zabezpieczonych hipoteką lub innymi formami zastawu.

Mamy trzy możliwości:

1) przyjąć spadek z długami – przyjęcie proste,

2) przyjąć z dobrodziejstwem inwentarza,

3) odrzucić spadek w całości.

Oświadczenie o przyjęciu lub odrzuceniu majątku spadkowego po zmarłym należy złożyć w ciągu 6 miesięcy od dnia, w którym dowiedzieliśmy się o jego istnieniu. Najlepiej jeśli ten czas liczymy od dnia śmierci spadkodawcy, bo często trudno jest udowodnić, że dowiedzieliśmy się później. Można to zrobić w sądzie podczas rozprawy lub u notariusza. Brak takiego oświadczenia oznacza, że przyjmujemy spadek wprost, czyli ze wszystkimi długami, które na nim ciążą.

Jeśli spadkobiercą jest osoba nie mająca zdolności do czynności prawnych, albo osobą, co do której istnieje podstawa do jej całkowitego ubezwłasnowolnienia, albo osobą prawną - brak oświadczenia spadkowego

w terminie jest jednoznaczne z przyjęciem spadku z dobrodziejstwem inwentarza.

Osoba niepełnoletnia nie może odrzucić spadku. W przypadku nieletnich dzieci, rodzice składają oświadczenie w ich imieniu(wymagana zgoda sądu rodzinnego). Osoba niepełnoletnia jako osoba nie mająca pełnej zdolności do czynności prawnych, przy braku oświadczenia przyjmuje spadek z dobrodziejstwem inwentarza.

Przyjęcie spadku z długami oznacza, że będziemy musieli spłacić wszystkie zobowiązania spadkodawcy, nawet jeśli przekroczą wartość zostawionego majątku.

Z kolei przyjęcie spadku z dobrodziejstwem inwentarza jest o tyle bezpieczne, że pokryjemy ewentualne długi spadkowe do wysokości odziedziczonego majątku. W tej sytuacji trzeba przeprowadzić sprawę, gdzie rzeczoznawca powinien wycenić wartość pozostawionego majątku i może to sporo kosztować. Godzina pracy rzeczoznawcy wynosi 10 euro, a płaci się za każdą rozpoczętą godzinę pracy. Jeśli majątek spadkodawcy zawiera wiele pozycji mieszczących się w różnych miejscach, to praca rzeczoznawcy może nas kosztować nawet kilka tysięcy. Przyjęcie spadku z dobrodziejstwem inwentarza, w przypadku gdy zmarły nie zostawił żadnego majątku a są tylko długi, również może nam przysporzyć kłopotów.

Gdy wiemy na pewno, że długi spadkowe przekraczają wartość odziedziczonego majątku, najbezpieczniej jest spadek odrzucić. Niestety życie pisze różne scenariusze – co mamy zrobić, kiedy odziedziczyliśmy po rodzicach dom, w którym mieszkamy i długi spadkowe przekraczające wartość domu? Odrzucenie spadku w całości oznacza, że przechodzi on na następców, którzy również muszą podjąć w odpowiednim czasie właściwą decyzję. Najszybciej, długi spadkowe po zmarłym ściągną urzędy, nawet przed przeprowadzeniem sprawy o nabycie spadku. Mogą sobie wybrać jednego spośród spadkobierców – długi ściągane są przez komornika.

o Autorze

Artykuł pochodzi z serwisu Albercik.pl - darmowe artykuły na WWW

Potwierdzanie numeru VAT kontrahenta zagranicznego

Autorem artykułu jest Mmllmm

Podatnik - dostawca może zweryfikować informacje o swoim nabywcy z innego kraju członkowskiego poprzez System VIES. Konieczne jest tu jednak wystąpienie do organów podatkowych o potwierdzenie danych kontrahenta.

Podatnik ma możliwość uzyskania odpowiedzi na następujące pytania:

-czy dany numer identyfikacyjny VAT jest ważny,
-czy dany numer identyfikacyjny jest numerem nadanym
-określonemu (co do nazwy i adresu) podmiotowi gospodarczemu.

W odpowiedzi uzyska następujące komunikaty:

-tak, numer identyfikacyjny VAT jest ważny, lub
-nie, numer identyfikacyjny VAT jest nieważny, lub
-tak, numer identyfikacyjny VAT jest numerem nadanym wskazanemu podmiotowi gospodarczemu,

- lub nie, numer identyfikacyjny VAT nie jest numerem nadanym wskazanemu podmiotowi gospodarczemu.
Z powodu bezpieczeństwa i ochrony danych narodowe administracje podatkowe nie udostępniają bezpośrednio nazwy i adresu podmiotu, którego dotyczy zapytanie, a jedynie potwierdzają lub nie stan faktyczny podany przez podatnika.

W państwach UE potwierdzanie numerów identyfikacyjnych przez podatników odbywa się za pośrednictwem jednostek administracyjnych (telefonicznie, pocztą elektroniczną lub faxem), a także w niektórych krajach w systemie on-line.
Dodatkowo Komisja Europejska, mając na względzie poprawę możliwości dostępu do weryfikacji numerów VAT, uruchomiła stronę internetową: vies na której podatnik może sprawdzić poprawność i ważność numeru VAT kontrahenta.

Polski podatnik VAT lub osoba prawna nie będącą podatnikiem VAT, mający interes prawny w złożeniu wniosku o identyfikowanie kontrahenta z Państwa Członkowskiego Unii Europejskiej może złożyć wniosek o zidentyfikowanie takiego kontrahenta na piśmie, faksem, telefonicznie lub pocztą elektroniczną do Biura Wymiany Informacji Podatkowych w Koninie lub do Naczelnika Urzędu Skarbowego.
Biuro Wymiany Informacji Podatkowych lub Naczelnik Urzędu Skarbowego potwierdza zidentyfikowanie lub nie potwierdza zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium Państwa Członkowskiego innym niż terytorium kraju (art. 97 ust.17 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług Dz.U. 54 poz. 535).

W celu uzyskania potwierdzenia identyfikacji kontrahenta z państwa członkowskiego Unii Europejskiej podatnik ma prawo:

skontaktować się telefonicznie z US zgodnie z właściwością miejscową zleceniodawcy, złożyć pisemny wniosek VAT ID do właściwego dla siebie ze względu na właściwość miejscową Urzędu Skarbowego w celu uzyskania pisemnego potwierdzenia numeru VAT kontrahenta z państwa członkowskiego Unii Europejskiej. Wniosek powinien zawierać:

1. w części dotyczącej wnioskodawcy:

-numer NIP wnioskodawcy,
-imię i nazwisko lub nazwa,
-adres miejsca zamieszkania dla osób fizycznych lub
-adres siedziby dla organizacji,

2. w części dotyczącej podmiotów podlegających zidentyfikowaniu:

-kraj UE,
-numer VAT,
-imię i nazwisko lub nazwa,
-adres miejsca zamieszkania dla osób fizycznych lub
-adres siedziby dla organizacji,
-dzień, w którym maja obowiązywać oczekiwane
-informacje o kontrahencie.

UWAGA!
W przypadku, gdy liczba kontrahentów do zidentyfikowania przez zleceniodawcę w jednym zleceniu przekracza 5, należy zidentyfikowania tej liczby kontrahentów poprzez złożenie wniosku VAT-ID przesłanego do Biura Wymiany Informacji podatkowych w Koninie drogą elektroniczną, faksem lub na piśmie.

Identyfikacja danych rejestracyjnych kontrahentów z Grecji, Cypru, Litwy, Łotwy i Estonii możliwa jest tylko w odpowiedzi na pisemny wniosek przesłany do Biura Wymiany Informacji Podatkowych w Koninie faksem lub pocztą tradycyjną ze względu na specyfikę znaków literowych.

W przypadku, gdy liczba numerów VAT przygotowanych przez zleceniodawcę do zidentyfikowanianie przekracza 5, zlecenie realizuje pracownik właściwego Urzędu Skarbowego.

Wnioski składane na podstawie przepisów o podatku od towarów i usług o potwierdzenie zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w danym państwie członkowskim Unii Europejskiej nie podlegają opłacie skarbowej.

PPAP

---

Artykuł pochodzi z serwisu Publikuj.org, kliknij tutaj aby go zobaczyć.

Problem podwójnego ubezpieczenia OC posiadaczy pojazdów

Autorem artykułu jest Mmllmm

Odnosząc się do problematyki sytuacji tzw. podwójnego ubezpieczenia OC posiadaczy pojazdów mechanicznych w niniejszym tekście przedstawiamy wyjaśnienie obowiązujących w tej kwestii regulacji prawnych.

Celem obecnej regulacji prawnej jest zapewnienie ciągłości ochrony ubezpieczeniowej posiadaczowi pojazdu, co w praktyce oznacza automatyczne zawarcie umowy ubezpieczenia OC na kolejny rok, w przypadku, gdy wypowiedzenie umowy OC nie nastąpi w ustawowym terminie (art. 28) oraz możliwość korzystania przez nabywcę pojazdu z umowy OC zbywcy do końca okresu ubezpieczenia, na który umowa została zawarta (art. 31).

Zgodnie z art. 28 pkt 1 ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o ubezpieczeniach obowiązkowych, Ubezpieczeniowym Funduszu Gwarancyjnym i Polskim Biurze Ubezpieczycieli Komunikacyjnych (Dz.U. Nr 124, poz. 1152 z późn. zm), "jeżeli posiadacz pojazdu mechanicznego nie później niż na jeden dzień przed upływem okresu 12 miesięcy, na który umowa ubezpieczenia OC posiadaczy pojazdów mechanicznych została zawarta, nie powiadomi na piśmie zakładu ubezpieczeń o jej wypowiedzeniu, uważa się, że została zawarta następna umowa na kolejne 12 miesięcy (.)" . Zapis ten w praktyce skutkuje tym, iż w razie niewypowiedzenia umowy ubezpieczenia OC u dotychczasowego ubezpieczyciela nie później niż na jeden dzień przed upływem okresu, na który została zawarta, oraz zawarcia w innym zakładzie ubezpieczeń kolejnej umowy ubezpieczenia OC, posiadacz ten zostaje objęty ochroną ubezpieczeniową w każdym z zakładów: dotychczasowym zakładzie oraz u kolejnego ubezpieczyciela. Konsekwencją takiego stanu rzeczy jest możliwość wystąpienia z żądaniem zapłaty składki przez każdy z zakładów ubezpieczeń. Innymi negatywnymi skutkami takiego stanu rzeczy jest również niemożliwość wcześniejszego lub znaczne utrudnienie (przed upływem 12- to miesięcznego okresu) rozwiązania automatycznie zawartej na kolejne 12 miesięcy umowy ubezpieczenia, co wynika z kolei z art. 33 ustawy o ubezpieczeniach obowiązkowych, o czym szczegółowo mowa poniżej.

Problem podwójnego ubezpieczenia pojawia się również w związku ze stosowaniem przepisu art. 31 pkt 1 ustawy o ubezpieczeniach obowiązkowych, który wskazuje, iż: "w razie zbycia pojazdu mechanicznego, którego posiadacz zawarł umowę ubezpieczenia OC posiadaczy pojazdów mechanicznych, na nabywcę pojazdu przechodzą prawa i obowiązki zbywcy wynikające z tej umowy. Umowa ubezpieczenia ulega rozwiązaniu z upływem okresu, na który została zawarta, chyba że nabywca wypowie ją przed upływem 30 dni od dnia nabycia pojazdu mechanicznego". Tak więc w sytuacji sprzedaży ubezpieczonego pojazdu, spotykamy się również z ryzykiem "wpadnięcia" w pułapkę podwójnego ubezpieczenia. W przypadku bowiem, kiedy nabywca pojazdu zawrze umowę ubezpieczenia OC posiadaczy pojazdów mechanicznych z kolejnym zakładem ubezpieczeń, a nie dokonał wypowiedzenia takiej umowy zawartej przez zbywcę pojazdu z innym zakładem ubezpieczeń, znajdzie się również w sytuacji, w której obydwa zakłady ubezpieczeń będą mogły zażądać od nabywcy zapłaty składki lub jej części. Trzeba dodać, iż wraz ze sprzedażą pojazdu, zbywca każdorazowo ma obowiązek przekazania nabywcy dokumentów potwierdzających zawarcie umowy ubezpieczenia OC posiadaczy pojazdów mechanicznych (zwykle będzie to dokument polisy). Na zbywcy ciąży również obowiązek powiadomienia zakładu ubezpieczeń w terminie 30 dni o fakcie zbycia pojazdu i o danych osobowych nabywcy (art. 32 ust.1). Jest to ważne gdyż do czasu powiadomienia zakładu ubezpieczeń nabywca ze zbywcą ponoszą solidarnie odpowiedzialność za uiszczenie należnej składki (art. 32 ust. 3).

W obecnym stanie prawnym, w sytuacji podwójnego ubezpieczenia, przepisy nie przewidują wprost możliwości że rozwiązanie umowy ubezpieczenia przez posiadacza pojazdu z którymkolwiek z zakładów ubezpieczeń, w trakcie jej trwania. Zgodnie bowiem z dyspozycją art. 33 ustawy o ubezpieczeniach obowiązkowych, rozwiązanie umowy ubezpieczenia OC posiadaczy pojazdów mechanicznych możliwe jest jedynie w ściśle określonych przypadkach, tj:
1.z upływem okresu, na który została zawarta;
2.z chwilą wyrejestrowania pojazdu mechanicznego;
3.z dniem odstąpienia od umowy w przypadku określonym w art. 29 ust. 3 (tj. niezarejestrowania pojazdu w terminie 30 dni od daty zawarcia umowy sprzedaży);
4.w przypadkach określonych w art. 31 ust. 1 i 4 (tzn. wypowiedzenia przez nabywcę pojazdu w terminie 30 dni od daty zakupu);
5.z chwilą udokumentowania trwałej i zupełnej utraty posiadania pojazdu mechanicznego w okolicznościach niepowodujących zmiany posiadacza, z uwzględnieniem art. 79 ust. 1 pkt 5 ustawy - Prawo o ruchu drogowym;
6.z upływem 3 miesięcy od dnia ogłoszenia upadłości zakładu ubezpieczeń, z uwzględnieniem art. 474 i art. 476 ustawy z dnia 28 lutego 2003 r. - Prawo upadłościowe i naprawcze (Dz. U. Nr 60, poz. 535).

Ponadto zgodnie z art. 16c ustawy o ochronie niektórych praw konsumentów oraz o odpowiedzialności za szkodę wyrządzoną przez produkt niebezpieczny z dnia 2 marca 2000 r. Dz.U. nr 22 poz. 271 konsument może odstąpić od umowy ubezpieczenia zawartej przy użyciu środków porozumiewania się na odległość (np. telefonu bądź emaila) w przeciągu 30 dni od daty zawarcia umowy ubezpieczenia. Niektóre zakłady ubezpieczeń kwestionują dopu[.]ność odstąpienia od umowa zawartej na odległość, przy czym, w ocenie Rzecznik Ubezpieczonych, wynika to z błędnego interpretowania przepisów powszechnie obowiązującego prawa.

Należy dodać, że umowa ubezpieczenia zawarta w trybie art. 28 ustawy o ubezpieczeniach obowiązkowych nie jest umową zawartą przy użyciu środków porozumiewania się na odległość

Odnosząc się jednak do w/w pkt 1) należy podkreślić, iż umowa ubezpieczenia, która rozwiązuje się z upływem okresu, na który została zawarta, jeżeli nie zostanie wypowiedziana nie później niż na jeden dzień przed upływem jej okresu obowiązywania, skutkuje zawarciem kolejnej umowy ubezpieczenia OC, na następne 12 miesięcy. Podobnie w przypadku niewypowiedzenia umowy ubezpieczenia w ustawowym terminie przez osobę, która nabyła pojazd od zbywcy ubezpieczonego w zakresie tego ubezpieczenia, dojdzie do zawarcia kolejnej umowy ubezpieczenia, a tym samym, wezwania posiadacza pojazdu do zapłaty składki z tego tytułu.

W opinii Rzecznika Ubezpieczonych, pomimo przedstawionych powyżej regulacji prawnych, konsument, w sytuacji podwójnego ubezpieczenia, powinien mieć jednak możliwość rozwiązania jednej z umów i z tych względów Rzecznik zainicjował odpowiednie zmiany legislacyjne, które, prawdopodobnie, zaczną obowiązywać na początku roku 2012.
Dodatkowym zagadnieniem, z którym Rzecznik Ubezpieczonych spotyka się w ramach omawianej praktyki jest termin złożenia oświadczenia woli o wypowiedzeniu umowy. Należy wskazać, iż zgodnie z brzmieniem art. 28 ustawy o ubezpieczeniach obowiązkowych, w razie chęci rozwiązania umowy ubezpieczenia u dotychczasowego ubezpieczyciela, posiadacz pojazdu powinien powiadomić zakład ubezpieczeń o wypowiedzeniu umowy ubezpieczenia na piśmie. Zdaniem Rzecznika Ubezpieczonych w kwestii terminu zawiadomienia zakładu ubezpieczeń o wypowiedzeniu umowy OC znajduje zastosowanie norma art. 61 k.c. toteż oświadczenie woli jest złożone z chwilą, gdy doszło do drugiej strony w taki sposób, że mogła zapoznać się z jego treścią. Oznacza to, że należy skupić się na momencie, w którym ubezpieczyciel mógł zapoznać się z treścią wypowiedzenia, nie zaś samym złożeniem oświadczenia woli. Oświadczenie o wypowiedzeniu umowy ubezpieczenia OC posiadaczy pojazdów mechanicznych powinno więc dotrzeć do zakładu ubezpieczeń nie później, niż na jeden dzień przed upływem okresu na który była zawarta, a w przypadku nabycia pojazdu, przed upływem 30 dni od dnia nabycia pojazdu. Samo nadanie listu na poczcie we wskazanym w ustawie terminie nie oznacza, iż umowa ubezpieczenia będzie skutecznie wypowiedziana.

Pragniemy zwrócić uwagę, iż Rzecznik Ubezpieczonych postuluje również zmiany przepisów odnoszących się do momentu wypowiedzenia umowy ubezpieczenia w ustawowym terminie. Rzecznik Ubezpieczonych chciałby, aby za datę złożenia oświadczenia woli o wypowiedzeniu umowy ubezpieczenia w terminie, uważana była data nadania listu na poczcie (tzw. data stempla pocztowego). Można się spodziewać, że m.in. w powyższym zakresie nastąpią zmiany ustawowe na początku 2012 r.

Reasumując:
1.jeżeli mamy zawartą umowę ubezpieczenia OC na 12 miesięcy, ale chcemy zmienić zakład ubezpieczeń musimy najpierw wypowiedzieć obecną umowę ubezpieczenia, tak aby pisemne wypowiedzenie dotarło nie później niż na jeden dzień przed końcem okresu na który umowa była zawarta. Jeżeli nie dokonamy wypowiedzenia i zawrzemy umowę z nowym zakładem ubezpieczeń, oba zakłady ubezpieczeń będą mogły żądać od nas zapłaty składki; obecna umowa ubezpieczenia obowiązuje do końca okresu, na który została zawarta;
2.jeżeli w terminie 30 dni od daty nabycia pojazdu kupujący (nabywca) nie wypowie umowy ubezpieczenia zawartej wcześniej przez sprzedającego (zbywcę); będzie ona obowiązywała do końca okresu ubezpieczenia; w razie zawarcia drugiej umowy nastąpi tzw. podwójne ubezpieczenie OC; w takim przypadku obaj ubezpieczyciele będą mieli podstawy prawne do żądania składki za okres, w którym udzielali ochrony ubezpieczeniowej;
3.wobec istniejących wątpliwości co do ustalenie terminu powiadomienia zakładu ubezpieczeń o wypowiedzeniu umowy OC, należy pamiętać o tym obowiązku i wysłać je listem poleconym z kilku dniowym wyprzedzeniem, najlepiej ze zwrotnym potwierdzeniem odbioru;
4.jeżeli nie wypowiedzieliśmy umowy ubezpieczenia w terminie, a zawarliśmy umowę w innym zakładzie ubezpieczeń, należy pisemnie zwrócić się do jednego z zakładów ubezpieczeń z prośbą o wyrażenie zgody na rozwiązanie umowy ubezpieczenia wraz z umorzeniem należności z tytułu składki za podwójne ubezpieczenie.

PPAP

---

Artykuł pochodzi z serwisu Publikuj.org, kliknij tutaj aby go zobaczyć.